Caso práctico de nómina

1) Una trabajadora con categoría de ayudante no titulada y por lo tanto grupo 4, y con 5 años de trabajo en la fábrica, tiene derecho a percibir una retribución mensual de:

− Salario base: 1000 €
− Antigüedad: 50 € por trienio
− Gasto de locomoción de 50 €
− Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base + la antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
− Retención IRPF del 10 %

- Recuerda el MEI, que supone un cargo del 0.12% a la persona trabajadora en el 2024.

Calcular su nómina del mes de mayo.

Devengos

Salario base + antigüedad (lleva 5 años le corresponde un trienio) + Gasto de locomoción.
1.000 +50+50 = 1.100 € salario bruto (A)

Deducciones

Cálculo base de cotización por contingencias comunes

Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra.

El gasto de locomoción está exento de cotización ya que su justificación se acompaña de la factura que corresponde al transporte público.

1.000 + 50+ (1050*2/12)= 1.050 +175= 1.225 € base de cotización por contingencias comunes
Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4

Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.

Puesto que la trabajadora no ha realizado horas extras a lo largo del mes de julio, la base de cotización por contingencias comunes y por contingencias profesionales es la misma.

1.225 € base de cotización por contingencias profesionales

Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias profesionales.

Entonces, la base sobre la que aplicar los porcentajes para calcular desempleo, formación profesional y FOGASA será la misma.

Cálculo base sujeta a retención por IRPF

Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de: 1.100 €

Cálculo de las deducciones

Las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje correspondiente.

Contingencias comunes: 1.225 *4.7% = 57.57 €
Desempleo: 1.225*1.55% = 18.99 €
Formación profesional: 1.225*0.1% = 1.23€

MEI: 1.225*0.12%= 1,47€
IRPF: 1.100* 10% = 110.00 €

TOTAL A DEDUCIR (B) 189.26 €

Como base sobre la que aplicar el % de IRPF siempre vamos a tomar A (salario bruto), salvo que explícitamente se diga lo contrario.

Cálculo de líquido total a percibir.

Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir (B)

1.100 (A) –189.26 (B) = 910.74 € que percibirá la trabajadora.

Copia el modelo de nómina siguiente en tu cuaderno y coloca los importes calculados anteriormente en los espacios correspondientes de la nómina.

A continuación, más supuestos de nómina con su correspondiente solución.

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2) Una trabajadora con categoría de Jefe administrativo y por lo tanto grupo 3, y con 5 años de trabajo en la fábrica, tiene derecho a percibir una retribución mensual de:

− Salario base: 800 € (Computable en Base de Contingencias Comunes)

− Antigüedad: 50 € por trienio (Computable en Base de Contingencias Comunes)

− Percepciones por responsabilidad: 250 € (Computable en Base de Contingencias Comunes)

− Gasto de locomoción de 40 € (justificado por transporte público)

− Plus de nocturnidad: 150€ (Computable en Base de Contingencias Comunes)

− Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base + la antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.

− Retención IRPF del 10 %

- Recuerda el MEI.

En el cálculo se toman los números enteros y se eliminan los decimales.

Calcular su nómina del mes de marzo.

Devengos

Para calcular el devengo de esta nómina se tiene en cuenta los siguiente conceptos: Salario base + antigüedad (lleva 5 años le corresponde un trienio) +Responsabilidad + Gasto de locomoción +nocturnidad.

800 +50+250+40+150 = 1.290 € salario bruto (A)

A efectos del trienio, no todas las empresas privadas cumplen con el pago del trienio laboral a su personal. Si debe o no hacerlo dependerá del sector donde se desarrolle la actividad económica, al igual que las retribuciones establecidas. Debe quedar claro en el convenio colectivo si este complemento será un derecho del empleado. Además, si su forma será cada tres años, o bien como cuatrienios o quinquenios.

Deducciones

Cálculo base de cotización por contingencias comunes

Para calcular las contingencias comunes se tiene en cuenta los siguientes conceptos: Salario base + antigüedad + Plus Responsabilidad+ Plus nocturnidad + parte proporcional paga extra.

El gasto de locomoción está exento de cotización ya que su justificación se acompaña de la factura que corresponde al transporte público. Gastos de locomoción del trabajador que se desplaza fuera de su centro habitual de trabajo para realizar el mismo en lugar distinto. Los  gastos originados por la utilización de medios de transporte público, cuya cuantía se justifica mediante factura o documento equivalente, el importe de los mismos sigue excluido de la base de cotización.

800 + 50+ 250 + 150 + (850*2/12)= 850 + 400 + 141= 1.391 € base de cotización por contingencias comunes.

Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 3

GRUPO CATEGORÍA PROFESIONAL

1 Ingenieros y Licenciados

2 Ing. Técnicos, Peritos y Ay. Titulados

3 Jefes administrativos y de taller

4 Ayudantes no titulados

5 Oficiales administrativos

6 Subalternos

7 Auxiliares Administrativos

8 Oficiales de 1ª y 2ª

9 Oficiales de 3ª y Especialistas

10 Mayores de 18 años no cualificados

11 Trabajadores menores de 18 años

Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.

Puesto que la trabajadora no ha realizado horas extras a lo largo del mes de julio, la base de cotización por contingencias comunes y por contingencias profesionales es la misma.

1.391 € base de cotización por contingencias profesionales

Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias profesionales.

Entonces, la base sobre la que aplicar los porcentajes para calcular desempleo, formación profesional y FOGASA será la misma.

Cálculo base sujeta a retención por IRPF

Coincide con los devengos del mes (salario bruto) por lo tanto será de: 1.290 €

Cálculo de las deducciones

Las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje correspondiente.

Contingencias comunes: 1.391 *4.7% = 65 €

Desempleo: 1.391*1.55% = 21 €

Formación profesional: 1.391*0.1% = 1€

MEI: 1.391*0.12%= 1€

IRPF: 1.290* 10% = 129.00 €

TOTAL A DEDUCIR (B) 217€

Como base sobre la que aplicar el % de IRPF siempre vamos a tomar A (salario bruto), salvo que explícitamente se diga lo contrario.

Cálculo de líquido total a percibir.

Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir (B)

1.290 (A) –217 (B) = 1.073 € que percibirá la trabajadora.

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3) Una trabajadora con categoría de auxiliar y por lo tanto grupo 7, y con 1 año de trabajo en el Hospital, tiene derecho a percibir una retribución mensual de:

− Salario base: 1.200 €

− Antigüedad: 50 € por trienio

− Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base + la antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.

− Retención IRPF del 10 % (ponemos 10% para facilitar los cálculos, pero en verdad la retención sería de menor valor).

En el 2024 aplicamos el MEI, que supone un cargo del 0.12% a la persona trabajadora en el 2024..

Calcular su nómina del mes de mayo

Devengos

Salario base

No se puede incluir la antigüedad al no poder imputar el trienio ya que sólo lleva en la empresa 1 año.

1.200 € salario bruto (A)

Deducciones

Cálculo base de cotización por contingencias comunes

Salario base + parte proporcional paga extra.

1.200 + (1200*2/12)= 1.200 +200= 1.400 € base de cotización por contingencias comunes

Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 7.

GRUPO CATEGORÍA PROFESIONAL

1 Ingenieros y Licenciados

2 Ing. Técnicos, Peritos y Ay. Titulados

3 Jefes administrativos y de taller

4 Ayudantes no titulados

5 Oficiales administrativos

6 Subalternos

7 Auxiliares Administrativos

8 Oficiales de 1ª y 2ª

9 Oficiales de 3ª y Especialistas

10 Mayores de 18 años no cualificados

11 Trabajadores menores de 18 años

Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.

Puesto que la trabajadora no ha realizado horas extras a lo largo del mes de marzo, la base de cotización por contingencias comunes y por contingencias profesionales coincide.

1.400 € base de cotización por contingencias profesionales

Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias profesionales.

La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.

Cálculo base sujeta a retención por IRPF

Coincide con los devengos del mes, por lo tanto será de: 1.200 €

Cálculo de las deducciones

Las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje correspondiente.

Contingencias comunes: 1.400 *4.7% = 65.80 €

Desempleo: 1.400*1.55% = 21.70 €

Formación profesional: 1.400*0.1% = 1.40€

MEI: 1.400*0.12%=1.68€

IRPF: 1.200* 10% = 120 €

TOTAL A DEDUCIR (B) 210.58 €

Como base sobre la que aplicar el % de IRPF siempre vamos a tomar A (salario bruto), salvo que explícitamente se diga lo contrario.

Cálculo de líquido total a percibir.

Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir (B)

1.200 (A) – 210.58 (B) = 989.42 € que percibirá la trabajadora.

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4) Tamara Díaz ha estudiado en el Centro Integrado de FP César Manrique un ciclo de grado superior obteniendo buenos resultados.

Tamara trabaja en la empresa Tenerife S.L. y lleva 16 años en la fábrica, tiene derecho a percibir una retribución mensual de:

− Salario base: 650 €

− Antigüedad: 10% Salario Base

− Percepciones por responsabilidad: 143 €

− Plus titulación FP: 50 €

− Gasto de locomoción de 7 €

− Dietas de 13 €

− Plus de nocturnidad: 112 €

− Tiene derecho a percibir 6 pagas extraordinarias del salario base + la antigüedad, que se pagarán en los 6 meses correspondientes.

- Recuerda el MEI.

− Retención IRPF del 5,5 %

Este mes, Tamara, ha tenido que acudir en 3 ocasiones a la Delegación de Hacienda para resolver cuestiones de la empresa.

Calcular el salario bruto o total devengado.

Calcular la base por contingencias comunes.

Calcular las deducciones.

Calcular el salario neto o líquido.

En el cálculo se toma sólo los 2 decimales primeros.

Solución:

1. salario bruto.

1.314

650 + 325 + 143 + 50 + 21 + 13 + 112 = 1.314

2. base por contingencias comunes.

1.767.5

650 + 325 + 143 + 50 + 112 + 487.5 = 1.767.5

3. deducciones

186.61

cc...83.07

des...27.39

fp...1.76

mei...2,12

irpf...72.27

4. salario neto.

1.127.39

1.314 - 186.61 = 1.127.39

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5) Andrés Gómez lleva 24 años y 2 meses en la empresa Canarias, S.L

Andrés estudio en el Centro Integrado de FP César Manrique un ciclo superior obteniendo excelentes resultados en sus notas.

En la empresa percibe salario base 530 euros.

Plus de antigüedad: 10% sueldo base.

Plus de locomoción: 12 euros por trayecto (trayecto = ida y regreso).

Dietas: 15 euros.

Plus titulación de FP: 75 euros.

Plus actividad: 20 euros.

Plus responsabilidad: 18 euros.

Plus nocturnidad: 35 euros.

Este mes ha tenido que acudir a la Delegación de Hacienda por temas de la empresa en 3 ocasiones y la empresa paga por locomoción 12 euros por trayecto/día.

En 2 ocasiones de las 3 visitas a Hacienda, termino la reunión a las 16.30 horas cobrando por ello una dieta por cada uno de los dos días.

Percibe 6 pagas extras de salario base + antigüedad.

IRPF. 7% (tomar sólo los dos primeros decimales)

Calcular el salario bruto o total devengado.

Calcular la base por contingencias comunes.

Calcular las deducciones.

Calcular el salario neto o líquido.

Solución:

Devengo:

1. 

530 + (53x8) + 36 + 30 + 75 + 20 + 18 + 35 = 1.168

12x3=36 locomoción

15x2=30 dietas

Cálculo base de cotización por contingencias comunes:

2. 

530 + (53x8=trienios) + 75 + 20 + 18 + 35 + 477 = 1.579

Cálculo de las deducciones:

3. 

total: 183.91

cc. 74.21(4,7%)

des 24.47(1,55%)

fp 1.58 (0,1%)

mei 1,89 (0.12%)

irpf .. 1.168 x 7% =  81.76

Cálculo del líquido a percibir:

4. 

1.168 - 183.91 = 984.09 €

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6) Marta Sánchez lleva 21 años y 2 meses en la empresa ALOE, S.L

Marta estudio en el Centro Integrado de FP César Manrique un ciclo superior obteniendo excelentes resultados en sus notas.

En la empresa percibe salario base 443 euros.

Plus de antigüedad: 10% sueldo base.

Plus de locomoción: 8 euros por trayecto (trayecto = ida y regreso).

Dietas: 13 euros.

Plus titulación de FP: 45 euros.

Plus actividad: 16 euros.

Plus responsabilidad: 19 euros.

Plus nocturnidad: 32 euros.

Este mes, Marta, ha tenido que acudir por temas de la empresa a la Delegación de Hacienda en 3 ocasiones y en otras 2, a la Seguridad Social. La empresa paga por locomoción 8 euros por trayecto/día.

Las 3 asistencias a Hacienda terminó la reunión a las 16.30 horas cobrando por ello una dieta por cada una de las 3 visitas.

Percibe 6 pagas extras de salario base + antigüedad.

IRPF: 6.5% (tomar sólo los dos primeros decimales)

1. Calcular el salario bruto o total devengado.

2. Calcular la base por contingencias comunes.

3. Calcular las deducciones.

4. Calcular el salario neto o líquido.

Solución:

1. 

944.1

443 + 310.1 + 40 + 39 + 45 + 16+ 19 + 32 = 944.1

2. 

1.241.65

 443 + 310.1 + 45 + 16 + 19 + 32 + 376.55 = 1.241.65

3. 

141.67

cc... 58.35

des...19.24

fp...1.24

mei 1,48

irpf... 61.36

4. 

803.91

 944.1 - 141.67 = 802.43